Списание обеспечительного взноса при расторжении договора аренды

Смысл обеспечительного платежа заключается во внесении одной из сторон договора в пользу другой стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед второй стороной будет засчитана в счет их погашения п. Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами ст. Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж после окончания срока действия договора обычно возвращается. Хотя по договоренности сторон он может быть переквалифицирован в платеж другого назначения.

Хотя само понятие официально введено только с указанной даты, на практике оно применялось и ранее. Рассмотрим подробнее порядок отражения обеспечительных платежей в бухгалтерском учёте каждой стороной договора. При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счёт исполнения соответствующего обязательства, а в случае ненаступления в предусмотренный договором срок соответствующих обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платёж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон 1. Основанием для отражения рассматриваемых операций является договор, содержащий условие об уплате обеспечительного платежа, основания для его возврата или зачёта.

Как списать депозит по аренде

Бухучет и отчетность При получении от арендатора суммы обеспечительного депозита организацией-арендодателем был исчислен и уплачен в бюджет НДС, так как может быть удержан за последний месяц аренды либо при одностороннем отказе от договора в качестве штрафа.

Нужно ли при одностороннем отказе от договора начислять НДС на данную сумму? Какое наименование услуги в данном случае наиболее приемлемо при учете данной суммы при досрочном расторжении договора? Является ли данная операция реализацией или прочим доходом?

Какие бухгалтерские проводки нужно сделать? При получении от арендатора суммы обеспечительного депозита организацией-арендодателем был исчислен и уплачен в бюджет НДС, так как может быть удержан за последний месяц аренды либо при одностороннем отказе от договора в качестве штрафа.

Организация вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором сумма обеспечительного депозита была включена в налоговую базу по НДС. Штраф за досрочное расторжение договора в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов. Подробнее смотрите ниже. Обоснование позиции: Отметим, что с 01. Обеспечительным платежом является определенная денежная сумма, которую одна из сторон в обязательстве вносит в пользу другой стороны в качестве обеспечения исполнения денежного обязательства, в том числе обязанности возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора п.

В случае прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон п. Обратим внимание, что ГК РФ разделяет понятия обеспечительного платежа и задатка. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения п.

В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное п. Москве от 30. Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг аренды следует считать наиболее раннюю из дат: день оплаты частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги п.

При этом согласно пп. Таким образом, обложение НДС сумм, поступивших от арендатора в рамках договора аренды, зависит от того, связаны ли эти суммы с оплатой услуги по аренде. По мнению специалистов Минфина России, при получении налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров работ, услуг , не освобождаемых от налогообложения НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по этому налогу письма Минфина России от 03.

Ранее чиновники исходили из того, что денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг, в связи с чем они подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп.

Аналогичная позиция прослеживается в ряде судебных актов принятых до внесения понятия обеспечительного платежа в ГК РФ. В ситуации, когда договором аренды было установлено, что обеспечительный платеж взнос засчитывается арендодателем в счет уплаты арендной платы то есть имеет признаки задатка , судьи соглашались, что эта сумма является одновременно и авансовым платежом в счет будущих арендных платежей постановления ФАС Поволжского округа от 24.

Как мы поняли из вопроса, Организация решила придерживаться официальной позиции, и при получении от арендатора суммы обеспечительного депозита исчислила с его суммы и уплатила в бюджет НДС.

Однако впоследствии произошел отказ арендатора от договора в одностороннем порядке, в связи с чем Организация удержала сумму ранее полученного обеспечительного депозита в качестве штрафа. Обратим внимание, что в общем случае сумма НДС, предъявленная покупателю, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль п. Вместе с тем полагаем, что в случае, когда сумма перечисленного арендатором обеспечительного депозита ему не возвращается, а остается у Организации арендодателя в качестве штрафа за неисполнение условий договора, у Организации есть возможность скорректировать налоговую базу по НДС.

Вопрос обложения НДС штрафных санкций, полученных продавцом товаров работ, услуг за нарушение условий договоров, четко налоговым законодательством не урегулирован. Представители Минфина России и налоговых органов на протяжении нескольких лет утверждали, что суммы штрафных санкций в том числе за досрочное расторжение договора увеличивают налоговую базу по НДС на основании п.

Москве от 28. Суды же придерживались позиции, что взыскание штрафных санкций в гражданском законодательстве связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, а не оплатой товаров работ, услуг.

Поэтому суммы штрафных санкций не связаны с оплатой в смысле ст. В 2013 году Минфин России все же обратил внимание на сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу и в письме от 04.

Позднее специалисты финансового ведомства подтвердили свою новую позицию например, письма Минфина России от 27. В письме Минфина России от 19. Смотрите также письмо Минфина России от 18. Недавняя судебная практика также складывается в пользу налогоплательщиков, судьи констатируют, что неустойки и иные виды ответственности, предусмотренные гражданским законодательством, в силу положений главы 21 НК РФ не признаются объектом обложения НДС например, постановления Восьмого ААС от 31. Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации предусмотренная договором аренды сумма штрафа за досрочное расторжение договора НДС не облагается.

Поскольку Организация с суммы полученного обеспечительного депозита начислила НДС как с предварительной оплаты , но впоследствии признала данную сумму штрафными санкциями и не будет возвращать ее покупателю, на наш взгляд, она вправе на основании п. В заключение отметим, что налогоплательщик вправе не представлять уточненную декларацию, когда обнаруженные им ошибки или недостоверные сведения никак не влияют на указанную в декларации сумму налога или, наоборот, их исправление приведет к возврату возмещению налога из бюджета.

Никаких налоговых последствий в этом случае непредставление уточненной декларации не влечет. В такой ситуации налогоплательщик вправе сам решать - представлять или не представлять уточненную декларацию абзац 2 п. Бухгалтерский учет Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете прочими доходами п. С учетом обстоятельств, указанных в вопросе, в учете Организации могут иметь место следующие проводки: Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - сумма предъявленного арендатору штрафа признана прочим доходом; Дебет 76 62 , субсчет "Расчеты с арендаторами" "Обеспечительный депозит" Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям" - сумма обеспечительного депозита удержана в качестве штрафа.

Если Организация решит не подавать уточненную декларацию, уплаченная в бюджет сумма НДС списывается на прочие расходы: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "НДС с авансов" - сумма НДС, уплаченная в бюджет при получении обеспечительного депозита, отнесена на прочие расходы. Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров работ, услуг ; - Энциклопедия решений.

Учет доходов в виде штрафов, пеней и или иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба.

Так, по договору аренды арендодатель может столкнуться с порчей своего Таким образом, обеспечительным взносом является платеж, который При его невозмещении Договор подлежит расторжению. 3. При наступлении обстоятельств по договору аренды. за расторжение договора. Таким образом, обеспечительный взнос не.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы. Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера. Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж В отношении порядка внесения первой основной суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить: срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок; вид средств для оплаты и способ их внесения. От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются. При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение. Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения уменьшения месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы. Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть зачесть денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков. Использование гарантийного платежа по договору аренды Используется гарантийный платеж в 2 случаях: на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа; на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу. При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа. Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами.

Хотя само понятие официально введено только с указанной даты, на практике оно применялось и ранее. Рассмотрим подробнее порядок отражения обеспечительных платежей в бухгалтерском учёте каждой стороной договора.

Бухучет и отчетность При получении от арендатора суммы обеспечительного депозита организацией-арендодателем был исчислен и уплачен в бюджет НДС, так как может быть удержан за последний месяц аренды либо при одностороннем отказе от договора в качестве штрафа. Нужно ли при одностороннем отказе от договора начислять НДС на данную сумму? Какое наименование услуги в данном случае наиболее приемлемо при учете данной суммы при досрочном расторжении договора?

Обеспечительный платеж проводки

Статья: Списание обеспечительного взноса при расторжении договора аренды Селянина Е. Обеспечительные меры в качестве гарантийного взноса или задатка не будут считаться расходом у передающей стороны и доходом у получающей стороны. Согласно п. Сказанное объясняется тем, что первоначально гарантийный задаток носит лишь характер удостоверения намерения стороны совершить сделку. После того как договор начинает исполняться, задаток приобретает платежную функцию, и только затем, когда нарушаются обязательства по договору, функция задатка становится обеспечительной.

Как списать обеспечительный платеж?

Удержание обеспечительного платежа при расторжении договора Обеспечительный платеж как способ обеспечения обязательства Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором п. Обеспечительному платежу как способу обеспечения исполнения обязательств посвящены статьи 381. В законодательстве РФ это новый способ обеспечения исполнения обязательств и был введен только с 1 июня 2015 года, но на практике применялся и до указанной даты, поскольку стороны договора, в силу п. Если же арендатор добросовестно исполняет обязанности, то обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотреть соглашением сторон. Например, договором аренды может быть предусмотрено, что такой платеж поступает в счет уплаты аренды за последний месяц пользования объектом аренды. Согласно п. Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. Таким образом, посредством применения обеспечительного платежа могут обеспечиваться: денежное обязательство; обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора; обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п.

Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см.

Обеспечительный взнос не поименован как задаток в договоре аренды. Договором аренды предусмотрено, что при досрочном расторжении договора по инициативе арендатора обеспечительный взнос может быть удержан арендодателем.

Обеспечительный платеж — «подушка» для договора аренды

.

Удержание обеспечительного платежа при расторжении договора

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 18042019 Налоговая новость об учете обеспечительного платежа / security payment
Похожие публикации