Налог на прибыль и компенсации расходов на оплату жилья и коммунальных услуг

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. У наймодателя возникает облагаемый НДФЛ доход, если наниматель жилого помещения компенсирует ему суммы расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от фактического потребления. В таком случае уплата коммунальных платежей является обязанностью собственника и не зависит от того, используется ли это помещение самим владельцем или сдается им внаем. По общему правилу, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды п. Однако у наймодателя не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если размер уплачиваемой компенсации нанимателем зависит от фактического потребления коммунальных услуг и фиксируется с помощью показаний счетчиков.

На заметку Последствия по налогу на прибыль и НДФЛ в случае компенсации сотрудникам наиболее распространенных затрат Компании зачастую компенсируют работникам расходы на питание, использование личного имущества, проезд до места работы, обучение, жилье и т. Налоговики на местах считают, что большинство таких компенсаций организация не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль. Кроме того, нередко инспекторы признают сумму полученного возмещения налогооблагаемым доходом сотрудников, в отношении которого компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. В таблице описаны налоговые споры, возникающие при выплате работникам наиболее распространенных видов компенсаций.

Компенсация Расходов на Оплату Жилого Помещения Нормативный Акт Маленькая Зарплата

Доходы и расходы. Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина По данным всероссийского исследования, проведенного Аналитическим центром НАФИ в конце прошлого года, россияне стали более благоприятно относиться к смене места жительства при устройстве на новую работу. Многие компании, чтобы сгладить трудности, связанные с переездом работников на постоянное место проживания в другой город, предусматривают в своих локальных актах возможность компенсации соответствующих расходов, в частности возмещают затраты на переезд, перевоз имущества, аренду жилья, а также выплачивают подъемные.

Мы расскажем, как учитываются такие расходы. Сразу скажем, что обязанность работодателя по возмещению работнику расходов, связанных с его переездом на новое место работы, возникает только в том случае, когда работник и работодатель предварительно согласовали такой переезд.

Это прямо предусмотрено в ст. Кроме того, на момент переезда должен быть уже заключен трудовой договор. Дело в том, что в указанной норме Трудового кодекса речь идет о возмещении расходов работнику. Им согласно ст. В свою очередь трудовые отношения возникают на основании трудового договора ст. Таким образом, исходя из положений Трудового кодекса, организация не должна выплачивать компенсацию будущему работнику.

Обратите внимание: специалисты Минфина России считают, что положения ст. На момент переезда на работу в другую местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем же работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд с одного места работы у данного работодателя на другое место работы, расположенное в другой местности.

При этом возмещение новым работодателем работнику организации его расходов на переезд к новому месту работы ст. Такая точка зрения высказана финансистами в письмах от На наш взгляд, чтобы не возникло претензий со стороны контролирующих органов при составлении трудового договора, местом его заключения следует указать город проживания работника, а местом работы — город, в котором расположена организация. Порядок и размеры возмещения расходов на переезд гражданина на работу в другой город устанавливаются в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте по организации.

Как видите, в ст. Есть только обобщенные группы затрат. Более конкретный перечень расходов, связанных с переездом работника на работу в другую местность, был установлен почти сорок лет назад во времена существования Советского Союза. Обратите внимание: данный документ все еще действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу ст. На наш взгляд, организациям ничто не мешает им руководствоваться. Во-первых, это стоимость проезда работника и членов его семьи железнодорожным, воздушным, автомобильным транспортом общего пользования кроме такси , а также расходы по провозу имущества работника и членов его семьи.

В-третьих, единовременное пособие на самого работника в размере его месячного должностного оклада по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере четверти пособия работника. В-четвертых, заработная плата исходя из должностного оклада по новому месту работы за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более шести дней, а также за время нахождения в пути.

Отметим, что последние два вида расходов на практике называют подъемными. То есть это денежные средства, предназначенные для обустройства работника и его семьи на новом месте жительства. По мнению специалистов Минфина России, под подъемными следует понимать суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством РФ при переезде работника на работу в другую местность подъемное пособие. Кроме вышеприведенных компенсаций, работодатель может предоставить иногороднему работнику жилье на условиях, предусмотренных трудовым договором п.

Отметим, что похожий состав возмещаемых расходов установлен для бюджетных организаций в постановлении Правительства РФ от А теперь рассмотрим налоговые последствия выплаты подъемных в этот вид расходов мы включим возмещение затрат на проезд и выплаты на обустройство, так как они по своей правовой природе являются компенсационными выплатами и возмещения стоимости аренды жилья. Сразу скажем, что самым проблемным видом расхода с точки зрения налогообложения является аренда жилья для работника.

Но обо всем по порядку. В соответствии с п. На основании указанной нормы Налогового кодекса специалисты Минфина России приходят к выводу, что возмещение расходов на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества, а также затрат на обустройство на новом месте жительства не подлежит обложению НДФЛ.

Финансисты считают, что данные выплаты не облагаются НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов см. На протяжении многих лет специалисты Минфина России придерживаются позиции, согласно которой возмещение иногороднему работнику стоимости аренды жилья облагается НДФЛ.

Как мы уже говорили, согласно п. Приведем аргументацию финансового ведомства. По мнению Минфина России, п.

В статье ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому к таким выплатам положения п.

Отметим, что в г. Так, в письме от При этом налоговики посоветовали при решении данного вопроса учитывать сложившуюся арбитражную практику сразу скажем, что она в пользу компаний. В качестве примера налоговая служба привела правовую позицию, содержащуюся в п. Высшие арбитры считают, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров работ, услуг и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего оплачивающего их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

Исходя из этого, суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя, не признаются облагаемым НДФЛ доходом. Следует отметить, что и на уровне нижестоящих судов арбитражная практика на стороне компаний и работников. Суды отмечают, что обеспечение жильем граждан, переехавших на работу в другую местность, предусмотрено в п.

Следовательно, возмещение стоимости аренды квартир является расходом по обустройству на новом месте жительства, и НДФЛ с таких выплат не удерживается постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений подп.

Порядок определения базы по страховым взносам установлен в ст. В ней сказано, что она рассчитывается по истечении каждого календарного месяца как сумма облагаемых взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

При этом выплаты, перечисленные в ст. Согласно подп. Как мы уже сказали, выплата возмещения расходов на проезд работника к месту новой работы и денежных средств на обустройство предусмотрена положениями трудового законодательства. Поэтому на такие выплаты страховые взносы начислять не надо. А вот с арендой жилья для работника все обстоит иначе. Специалисты Минфина России придерживаются позиции, согласно которой возмещение гражданину расходов на найм жилого помещения в связи с его переездом на работу в другой город облагается страховыми взносами.

В письме от Но статья ТК РФ, устанавливающая обязанность работодателя компенсировать работнику расходы на переезд, не предусматривает выплату в виде сумм возмещения затрат сотрудника по найму жилого помещения. Поэтому на такую выплату положения подп. По мнению Минфина России, к спорной выплате не получится применить и положения абз. Налоговая служба придерживается такой же позиции письмо ФНС России от При этом налоговики указывают, что суммы возмещения работнику расходов по найму жилого помещения подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке вне зависимости от основания принятия на работу иногороднего работника на общих основаниях или в порядке переезда работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность.

Следует отметить, что аналогичной позиции придерживались и специалисты Минтруда России, а также внебюджетных фондов в период действия Федерального закона от А вот суды, причем на уровне высших инстанций, всегда были на стороне организаций определения Верховного суда РФ от Правда, судебные решения в пользу компаний приняты по спорам, возникшим до г.

Но, на наш взгляд, приведенными аргументами можно воспользоваться и сейчас. Арбитры считают, что на возмещение стоимости аренды жилья страховые взносы не начисляются в связи с тем, что данные выплаты не обладают признаками зарплаты и носят социальный характер. А тот факт, что они произведены при наличии трудовых отношений с работниками, не имеет значения.

Как видите, на спорные выплаты страховые взносы можно не начислять. Но если компания будет расценивать их как социальные выплаты, то учесть данный расход при расчете налога на прибыль будет проблематично. Об этом мы расскажем чуть позже. Для целей налогообложения прибыли подъемные учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп.

Но здесь есть один нюанс. В указанной норме сказано, что подъемные списываются на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При этом сверхнормативные суммы в налоговую базу не включаются п.

Такие нормативы есть только для бюджетных организаций. А как быть коммерческим организациям? Нужно ли им придерживаться установленных нормативов для бюджетников? Или можно учитывать подъемные в полном размере? Принимая во внимание, что для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не установлены, указанные затраты могут быть учтены в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора.

Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от Есть судебное решение, поддерживающее данную позицию, — постановление ФАС Московского округа от Специалисты Минфина России неоднократно выпускали разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли стоимости аренды жилого помещения, в котором проживает иногородний работник.

К сожалению, единообразием эти разъяснения не отличаются. Расскажем историю вопроса. Раньше специалисты финансового ведомства допускали возможность учета рассматриваемых расходов на основании подп.

Такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от А вот в письме от Как видите, в общем и целом финансовое ведомство не имело ничего против учета расходов на оплату жилья иногородних работников. Однако в г. По их мнению, суммы выплачиваемых работникам возмещений за съемное жилье организации не могут учесть для целей налогообложения прибыли.

Причем не имеет значения, предусмотрены данные выплаты в трудовых и коллективных договорах или нет. Специалисты финансового ведомства посчитали, что суммы возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность, носят социальный характер. Поэтому они не включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль на основании п. Напомним, что согласно этой норме Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные затраты, произведенные в пользу работников.

В конце г. Приглашаем в штат иногородних работников Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса. Такое определение дано в статье Гражданского кодекса. Организация вправе учесть при расчете налога на прибыль все расходы при соответствии критериям, и компенсации издержек оплата проезда и найма жилого.

Компенсация расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг: ответы на вопросы По данным всероссийского исследования, проведенного Аналитическим центром НАФИ в конце прошлого года, россияне стали более благоприятно относиться к смене места жительства при устройстве на новую работу.

Возмещение расходов подрядчиков Возмещение затрат на оплату жилья и коммунальных услуг оказывается государством для социальной поддержки некоторых категорий граждан РФ, устанавливаемых законодательно. Такие расходы компенсируются каждый месяц. Размер их варьирует по регионам, утверждается правительством РФ. Кроме денежных компенсаций некоторые граждане могут получать субсидии. В данной статьем мы рассмотрим как осуществляется компенсация расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячная компенсация расходов на оплату коммунальных услуг

Оплата аренды жилья для оплате жилищно-коммунальных услуг. Если в стоимости коммунальных услуг поставщик предъявил вам к оплате НДС, вы можете также учесть его в расходах на основании.

Доходы и расходы. Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина По данным всероссийского исследования, проведенного Аналитическим центром НАФИ в конце прошлого года, россияне стали более благоприятно относиться к смене места жительства при устройстве на новую работу. Многие компании, чтобы сгладить трудности, связанные с переездом работников на постоянное место проживания в другой город, предусматривают в своих локальных актах возможность компенсации соответствующих расходов, в частности возмещают затраты на переезд, перевоз имущества, аренду жилья, а также выплачивают подъемные. Мы расскажем, как учитываются такие расходы. Сразу скажем, что обязанность работодателя по возмещению работнику расходов, связанных с его переездом на новое место работы, возникает только в том случае, когда работник и работодатель предварительно согласовали такой переезд. Это прямо предусмотрено в ст. Кроме того, на момент переезда должен быть уже заключен трудовой договор. Дело в том, что в указанной норме Трудового кодекса речь идет о возмещении расходов работнику. Им согласно ст. В свою очередь трудовые отношения возникают на основании трудового договора ст. Таким образом, исходя из положений Трудового кодекса, организация не должна выплачивать компенсацию будущему работнику.

Компенсация за аренду жилья сотруднику в части налогообложения оказывается вопросом, решаемым не всегда однозначно.

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные в смысле ст. Не учитываемые в процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль расходы установлены статьей 270 Кодекса в виде перечня.

Приглашаем в штат иногородних работников

Трудовой и коллективный договор 10542 декабря 2015 Как правильно прописать в трудовом договоре с сотрудником,переехавшем из другой местности на работу в ООО,применяющем ОСНО, обязанность работодателя оплачивать за него проживание и коммунальные услуги? Облагается ли НДФЛ данная выплата? Принимать ли на затраты по Налогу на прибыль данные выплаты? Начисляются ли страховые взносы? В данной ситуации: В трудовом коллективном договоре эту обязанность можно прописать в произвольном порядке. Такие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как оплата труда в натуральной форме.

Оплата жилья работникам: налоговый учет

Оплата аренды жилья для иногородних работников облагается НДФЛ и взносами Вопросы и ответы Ответы на часто задаваемые вопросы Предоставление мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг Вопрос: Я получаю компенсацию руб. Имеют ли право прекратить мне выплату компенсации, если у меня появился долг за свет? В соответствии со статьями и Жилищного кодекса Российской Федерации далее — ЖК РФ граждане обязаны ежемесячно и в полном объеме вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги до 10 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Статьей ЖК РФ предусмотрено, что компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг предоставляются гражданам при отсутствии у них задолженности по оплате жилых помещений и коммунальных услуг или при заключении и или выполнении гражданами соглашений по ее погашению. Аналогичные условия предоставления компенсации педагогическим работникам предусмотрены Правилами предоставления компенсации расходов на оплату жилого помещения, отопления и освещения педагогическим работникам, работающим в краевых и муниципальных образовательных учреждениях и проживающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках поселках городского типа Алтайского края далее — компенсация , утвержденных постановлением Администрации края от В соответствии с пунктом 27 Правил наличие задолженности по оплате жилого помещения, отопления или освещения является основанием для приостановления выплаты компенсации. Выплата компенсации возобновляется после полного погашения задолженности либо заключения соглашений по ее погашению с организациями-поставщиками услуг. Добрый день! В квитанциях, получаемых мною из почтового отделения, указывается общая сумма компенсации.

О размерах возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и федеральных государственных учреждений По данным всероссийского исследования, проведенного Аналитическим центром НАФИ в конце прошлого года, россияне стали более благоприятно относиться к смене места жительства при устройстве на новую работу. Многие компании, чтобы сгладить трудности, связанные с переездом работников на постоянное место проживания в другой город, предусматривают в своих локальных актах возможность компенсации соответствующих расходов, в частности возмещают затраты на переезд, перевоз имущества, аренду жилья, а также выплачивают подъемные.

Жилье для работника: возможны варианты Неуплата налогов при сдаче квартиры внаем обернется дополнительными расходами Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные в смысле ст. Не учитываемые в процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль расходы установлены статьей Кодекса в виде перечня. В нем есть пункт п. Однако оплата проживания сотрудника в другой местности не является "аналогичным расходом" в смысле пункта 29 статьи Кодекса , так как напрямую связана с выполнением работником своих служебных обязанностей.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Труженики тыла получат компенсацию расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг
Похожие публикации