Как обосновать что расходы за регистрацию в гибдд оплачивает лизингодатель

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Итоги обсуждения наиболее сложных вопросов бухгалтерского учёта лизинговых операций у лизингополучателя на круглом столе, организованном Объединённой Лизинговой Ассоциацией 2 апреля 2012 года в рамках обучения по программе "Бухгалтерский учет и налогообложение лизинговой деятельности" был проведён круглый стол на тему "Актуальные проблемы бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя". Цель круглого стола — обсуждение наиболее сложных и спорных вопросов и выработка рекомендаций по учету лизинговых операций у лизингополучателя.

Среди разных его видов есть возвратный лизинг, который считается необычным по своему механизму действия. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Долгосрочная финансовая аренда в данном случае оформляется на бывшее авто клиента. Схема несложна для понимания, но в практике это явление встречается реже остальных разновидностей.

Кто должен оплачивать штрафы за нарушение правил дорожного движения по автомобилю в лизинге?

Д-т сч. Май 2005 г. Лизинговые платежи в соответствии с п. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и или реализацией подп. В данном случае имущество отражается на балансе лизингодателя, поэтому лизингополучатель может учитывать начисленные лизинговые платежи по производственному оборудованию в полной сумме.

Апрель 2007 г. К-т сч. Сумма, учитываемая на счете 98, списывается с этого счета в кредит счета 91 в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. Пример 3 Условия примера 1. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Апрель 2005 г. Вне зависимости от того, на каком балансе лизингодателя либо лизингополучателя будет учитываться предмет лизинга, суммы НДС, уплаченные лизингодателем поставщику предмета лизинга, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором лизингодателем соблюдены предусмотренные НК РФ условия для применения налоговых вычетов.

Май 2007 г. Порядок налогового учета у лизингодателя в случае учета лизингового имущества лизингополучателем разъяснен в Письме Минфина РФ от 10 июня 2004 г. В случае если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, у лизингодателя в составе расходов не могут быть учтены суммы амортизации по объекту лизинга.

Согласно ст. Ввиду того, что у лизингодателя сохраняется право собственности на объект лизинга в течение всего периода договора лизинга, в момент передачи объекта лизинга лизингополучателю лизингодатель не может единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость объекта лизинга. В этом случае сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов— его первоначальная стоимость при переходе права собственности на объект лизинга.

При этом, поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, сумма полученного убытка учитывается в составе расходов организации единовременно, независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках сроков эксплуатации, установленных для соответствующей амортизационной группы. Пример 4 Условия примера 1. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга п. В данном случае согласно условиям договора лизинга оборудование находится на балансе организации-лизингополучателя, следовательно, она и производит начисление амортизации. Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке п.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта п. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету п.

Так как по окончании договора лизинга объект не будет списан с бухгалтерского учета организации, то нет необходимости определять срок полезного использования в 2 года как это было сделано при учете предмета лизинга на балансе лизингодателя.

В рассматриваемом случае срок полезного использования полученного лизингового оборудования для целей и бухгалтерского, и налогового учета организация установила равным 6 годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января2002 г. Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться на балансе, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 п.

Что касается применения повышающих и понижающих коэффициентов в бухгалтерском учете, то в Письме Минфина РФ от 18 декабря 2003 г. В частности, при способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга ст. В связи с вышеизложенным по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, при начислении амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка может применяться коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды.

Что касается понижающего коэффициента 0,5 при начислении амортизации на легковые автомобили стоимостью свыше 300 тыс.

Применение для целей бухгалтерского учета понижающих коэффициентов к нормам амортизационных отчислений, исчисленным исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, вышеприведенным Положением не предусмотрено. Таким образом, так как по условиям примера в бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений производится линейным способом, то применение повышающего коэффициента не предусмотрено следует, правда, отметить, что мнение Минфина РФ по поводу невозможности применения повышающих коэффициентов небесспорно.

Следовательно, применение в налоговом учете данного коэффициента приведет к возникновению отложенных налоговых обязательств и соответственно дополнительным учетным записям. Поэтому в условиях примера специальный коэффициент не применяется.

Ежемесячные отчисления в бухгалтерском учете составят 5556 руб. В целях налогового учета первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

При этом НК РФ не указывает, что такой порядок учета первоначальной стоимости предусмотрен только для тех случаев, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя.

На основании этой нормы лизинговое оборудование принимается лизингополучателем к налоговому учету по первоначальной стоимости, равной 250 000 руб. Для признания в налоговом учете лизинговых платежей в главе 25 НК РФ установлена специальная норма: платежи учитываются организацией для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст.

В рассматриваемом случае ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит 16 667 руб. Следовательно, в течение 24 месяцев срока действия договора лизинга организация учитывает ежемесячно для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в сумме 3472 руб.

Очевидно, что в бухгалтерском и налоговом учете операции отражаются по-разному, поэтому потребуются дополнительные записи для учета временных разниц. Получение по истечении двух лет права собственности на объект лизинга оформляется внутренними записями по счетам 01 и 02.

Неравномерные платежи Нередко в договор лизинга включается условие о выплате некоторой части суммы, установленной договором лизинга единовременно, а оставшаяся часть уплачивается равномерно в течение оставшегося срока. Например, вся сумма платежей составляет 2 600 000 руб. Возникает вопрос как правило, у лизингополучателей : можно ли единовременно выплаченную сумму учитывать полностью в расходах для целей налогообложения и принимать к вычету весь уплаченный НДС либо этот платеж является авансовым платежом со всеми вытекающими последствиями?

Как правило, налоговые службы считают, что у лизингополучателя этот платеж является авансовым платежом. Мотивируется это тем, что лизинговые платежи — это платежи за аренду: услуги по аренде оказываются ежемесячно в одинаковом количестве, и оплата за них должна производиться равномерно. Поэтому в рассмотренном выше примере 800 000 руб.

Принять к вычету НДС можно также только в сумме, приходящейся на долю, рассчитанную за месяц по фактически полученной услуге. Следует отметить, что позиция эта спорная. Косвенное подтверждение можно найти, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27 февраля 2004 г. Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон.

Таким образом, при правильном оформлении операций первичными документами налогоплательщик-лизингополучатель может доказать правомерность принятия к вычету НДС со всей единовременно уплаченной суммы. Лизингодателю, напротив, такой вариант оформления операций невыгоден.

Чтобы его избежать, в договоре следует четко прописать, что единовременный платеж является авансовым. Это позволит избежать более раннего возникновения обязательств по налогу на прибыль. Налоговые проблемы учета выкупной стоимости Как указывалось выше, в соответствии с законом, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к получателю, в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Федеральная налоговая служба выпустила Письмо от 1б ноября 2004 г. В соответствии со ст. Выкупная стоимость — это затраты организации на приобретение объекта лизинга без учета услуг по лизингу. Следовательно, выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов. Договор лизинга с переходом права собственности фактически объединяет в себе два типа договора — аренды и купли-продажи.

Очевидно, что Управление налогообложения прибыли дохода ФНС данным Письмом хочет выделить в договоре лизинга эти две его составляющие. Пример 5 Общая сумма договора лизинга составляет 2 400 000руб. Срок действия — 2 года. Право собственности переходит к лизингополучателю по окончании действия договора лизинга при условии выплаты всей суммы лизинговых платежей, включая выкупную цену.

Ежемесячная сумма платежей равна 100 000 руб. НДС в примере не учитывается. Руководствуясь приведенным выше Письмом, лизингополучатель, не учитывающий имущество на своем балансе, может ежемесячно относить на расходы 30 000 руб. В целом от такого варианта учета бюджет не получит никакой выгоды расходы не будут учтены, но не будут признаны и доходы. К тому же он противоречит указанномувыше Письму Минфина РФ от 10 июня 2004 г.

Если же в Письме ФНС имеется в виду, что лизингодатель должен признать доход в момент начисления лизинговых платежей, а лизингополучатель расход в этот момент признать не может, то это будет означать, что у одной стороны — покупателя данная сумма является авансом, а у другой — продавца не является, что лишено экономического смысла, и потому неправомерно. Интерес для бюджета при таком варианте учета может представлять лишь НДС, потому что лизингодатель должен будет уплатить НДС и с авансов, а лизингополучатель сможет принять этот НДС к вычету лишь после получения права собственности на это имущество.

Однако суды такую позицию не поддерживают. На этом основании суд признал неправомерным вы вод налогового органа о том, что вычет НДС не может быть произведен в отношении той части лизингового платежа, которая носит инвестиционный характер. Следует отметить, что и в бухгалтерском учете никакими нормативными документами не предусмотрен отдельный порядок учета у лизингополучателя дохода лизингодателя, выкупной цены лизингового имущества и т.

Начисление причитающихся лизингодатетелем в полной сумме, указанной в договоре лизинга, без разделения на составляющие ее затраты. Поэтому, по мнению автора, выводы, сделанные в указанном выше Письме ФНС, неправомерны. Правильность того или иного утверждения при трактовке законодательства докажет арбитражная практика. Если право собственности на предмет лизинга передается от лизингодателя к лизингополучателю, в договоре лизинга обязательно должна быть указана выкупная стоимость имущества или порядок ее расчета иное противоречит законодательству.

Поэтому организация не может условие о выкупной цене игнорировать. Стремясь избежать рассмотренных выше проблем, организации в договорах зачастую указывают, что выкупная стоимость имущества равна нулю. Однако, по мнению автора, для лизингополучателя это создает дополнительные налоговые проблемы, так как можно признать, лизинговое имущество получено фактически безвозмездно, а следовательно, у него создается дополнительный внереализационный доход п. У лизингодателя возникает риск непризнания расходов в виде амортизационных отчислений и остаточной стоимости имущества.

В случае когда вся сумма лизинговых платежей составляет выкупную цену арендованного имущества как это - было предусмотрено в примерах 1—4 , тоже существуют налоговые риски. С одной стороны, они, безусловно, являются платой за право пользования имуществом, с другой — эти средства направляются на приобретение оборудования в собственность. Таким образом, можно сделать вывод, что данные платежи с равным основанием относятся как к оплате за право владения и пользования имуществом, так и к расходам на приобретение данного имущества.

Однако, по мнению автора, в главе 25 НК РФ существует положение, позволяющее обосновать правомерность отнесения всей суммы арендного платежа, засчитываемой в выкупную стоимость имущества, не в его первоначальную стоимость, а в текущие расходы, как это предусмотрено для арендных лизинговых платежей.

Так в соответствии со ст. Руководствуясь изложенной нормой, налогоплательщик при получении права собственности может не восстанавливать с включением в первоначальную стоимость основных средств арендную плату лизинговые платежи , отнесенную до перехода права собственности в соответствии с подп.

Правильность такого подхода скорее всего придется доказывать в суде. Таким образом, недостаточная определенность норм Налогового кодекса РФ в вопросах отражения операций по выкупу лизингового имущества при любом варианте - заключения договора создает риск попыток со стороны налоговых органов квалифицировать его не в пользу налогоплательщика и может повлечь налоговые риски. Книги нашего издательства: серия История.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2019. НОВЫЕ ПРАВИЛА РЕГИСТРАЦИИ ТС

Поэтому расходы на КАСКО, оплату ОСАГО лизингополучатель отражает в перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю; два способа оформления регистрации автомобиля в ГИБДД: Госпошлину за регистрацию лизингового имущества, если ее оплачиваете вы (когда. Регистрация Предлагаю ознакомится с Ответом-обоснованием на аналогичный Лизингодатель уплачивает приходящие штрафы ГИБДД и компенсировать расходы лизингодателя на уплату штрафов?.

Компенсация предусмотрена договором лизинга Порядок учета подобных расходов зависит от условий договора: включают компенсацию в лизинговые платежи или нет. Если включают, то компенсацию расходов на страхование нужно учитывать как лизинговый платеж. В противном случае учесть подобные расходы при расчете налога на прибыль не получится. Но давайте обо всем по порядку. Сначала разберемся, почему компенсацию можно признать лизинговым платежом. Дело в том, что под лизинговыми платежами понимают общую сумму выплат по договору лизинга за весь срок его действия. В них включают: К последнему пункту можно отнести и компенсацию затрат лизингодателя на страхование лизингового имущества. Объяснение тут простое. Если бы лизингодатель не приобрел имущество для передачи его в лизинг, необходимости страховать актив или возможные риски с ним связанные, не возникло бы. Включите эти суммы в стоимость пользования лизинговым имуществом. Тогда вопрос о квалификации расходов не возникнет. Достаточно внести необходимые изменения в договор и график платежей. Отметим, что в данном случае лизингополучатель не страхует имущество, не несет расходы на страхование и не будет выгодоприобретателем. Он лишь компенсирует возмещает затраты лизингодателя, выплачивая лизинговые платежи. Важно лишь, чтобы лизингодатель подтвердил, что указанные затраты связаны непосредственно с предметом лизинга. Например, копией страхового полиса страхового договора и документами на оплату страховой премии. Бухучет Возникновение расхода отразите в зависимости от того, используете ли предмет лизинга в производстве. То есть в составе расходов по обычным видам деятельности либо в составе прочих.

Бухгалтерский и налоговый учет. Организация по договору лизинга приобретает погрузчик.

Мы взяли машину в лизинг у другой компании год назад. Наши сотрудники изредка нарушают правила, но иногда нарушают, чтобы доставить груз быстрее, к примеру.

An error occurred.

Со следующего месяца после постановки объекта основных средств на учет бухгалтер начал начислять амортизацию на приобретенный объект. Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости в течение его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Выкупная стоимость выплачивается в течение договора в составе ежемесячных платежей.

Договор лизинга: бухгалтерский и налоговый учет

Особенность работы лизинговых компаний Что представляет собой лизинг Автомобиль в лизинг для юридических лиц представляет собой документально оформленное соглашение о передаче машины на определенный период в аренду с возможностью последующего полного выкупа в собственность. Услуга по достоинству была оценена отечественными предпринимателями и руководителями фирм. Поэтому этот сектор финансового рынка приобретает все большую популярность и показывает стабильный рост. Мы уже писали статьи про лизинг авто для физических лиц и про лизинг оборудования. Данное экономическое понятие произошло от английского глагола to lease, который обозначает процесс передачи какого-либо имущества в пользование на определенный срок — сдать в аренду. Этот короткий термин заключает в себе целую совокупность действий и процессов, объединяющих всех участников сделки: Получателя транспортного средства юридическое лицо или лизингополучатель. В этой роли выступают крупные и мелкие коммерческие предприятия, желающие приобрести автомобили или спецтехнику для коммерческого использования; Поставщика в лице автопроизводителя или официального дилера, который сотрудничает с лизинговыми компаниями; Лизингодателя, в роли которого выступает специальная лизинговая компания. Она является связующим звеном между первыми участниками сделки по финансовой аренде автомобиля и официальным владельцем машины до последующего выкупа лизингополучателем; Страховой компании, которая оформляет КАСКО или ОСАГО по требованию лизингодержателя. Приобретение в лизинг авто для юридических лиц является оптимальным вариантом пополнения своего производственного автопарка.

Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии.

Д-т сч. Май 2005 г. Лизинговые платежи в соответствии с п.

Приобретение ООО автомобиля в лизинг (плюсы и минусы)

.

Юридические советы

.

Обратный лизинг автомобиля

.

Перевод долга в лизинге

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Регистрация автомобиля на сайте ГосУслуг
Похожие публикации