Порядок осуществления контроля своевременности и полноты поступления платежей по кредиту

N 4, Центрального банка Российской Федерации от 31 декабря 1996 г. N 392 Утратилo силу - Положение Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 23. N 341-АП О порядке осуществления контроля органами Госналогслужбы России за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 21 марта 1997 г.

Формы и методы контроля и оценки ПК 2. Оценивать кредитоспособность клиентов Уметь анализировать финансовое положение заемщика — юридического лица и технико-экономическое обоснование кредита; определять платежеспособность физического лица; вести мониторинг финансового положения клиента; консультировать заемщиков по условиям предоставления и порядку погашения кредитов; проверять качество и достаточность обеспечения возвратности кредита; составлять заключение о возможности предоставления кредита. Знать требования, предъявляемые банком к потенциальному заемщику; Состав и содержание основных источников информации о клиенте; методы оценки платежеспособности физического лица, системы кредитного скоринга; методы определения класса кредитоспособности юридического лица Практические занятия, самостоятельная работа. Знать способы и порядок предоставления и погашения различных видов кредитов; требования, предъявляемые банком к потенциальному заемщику; содержание кредитного договора, порядок его заключения, изменения условий и расторжения кредитного договора и порядок его ведения; способы и порядок начисления и погашения процентов по кредитам Практические занятия, самостоятельная работа. Знать способы и порядок начисления и погашения процентов по кредитам; порядок осуществления контроля своевременности и полноты поступления платежей по кредиту и учету просроченных платежей; меры, принимаемые банком при нарушении условий кредитного договора Практические занятия, самостоятельная работа.

рбурптф ртпзтбннщ ртпжеууйпобмшопзп нпдхмс "пТЗБОЙЪБГЙС ЛТЕДЙФОПК ТБВПФЩ"

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Берсенева, Людмила Петровна Введение. Глава I. Организация контрольной работы налоговых органов.

Глава П. Анализ эффективности контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов на примере Ханты-Мансийского автономного округа. Глава III. Основные направления повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации. Диссертация: введение по экономике, на тему "Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов" Высокая значимость налоговых поступлений в формировании финансовых ресурсов государства определяет особую роль государственного налогового контроля.

В то же время эффективность выездных налоговых проверок налогоплательщиков невысока: практически каждая вторая из них заканчивается безрезультатно, что свидетельствует о необходимости совершенствования методологии, методики и организации налогового контроля с учетом особенностей формирования налоговой базы субъектов Российской Федерации.

Прежде всего требует разработки методология проведения камеральных проверок с целью отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и прогнозирования потенциальных сумм доначислений. Качественного совершенствования требует методика выездных налоговых проверок, начиная с выбора объекта проверки до оформления и реализации её результатов. Для повышения результативности контрольной работы налоговых органов требуется разработка эффективных методов ведения налоговых проверок с целью выявления типичных схем ухода от налогообложения и сокрытия налоговой базы с учетом организационных и отраслевых особенностей налогоплательщиков.

Отсутствие законодательно утвержденного регламента обмена информацией налоговых органов с органами налоговой полиции снижает результаты налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Важным фактором, влияющим на правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, является совершенствование методов контрольной работы, направленных на повышение налоговой грамотности и информированности налогоплательщиков и на предупреждение налоговых правонарушений.

Степень научной разработанности проблемы. Исследование основывается на теоретических, методических и практических разработках концепций совершенствования налогового контроля, выполненных отечественными учеными и практиками; на информационных материалах и статьях, опубликованных в периодической печати по вопросам организации налогового контроля в зарубежных странах.

Проблема совершенствования налогового контроля охватывает множество аспектов, затрагивая законодательные основы нескольких отраслей права: вопросов методики и технологии осуществления контроля, практики применения законодательства о налогах и сборах, взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, межведомственного взаимодействия с другими контролирующими органами и др. В процессе исследования были изучены труды ученых, являющихся основоположниками теории налогообложения, таких как: А.

Смит, Д. Рикардо, У. Петги, Н. Тургенев и другие. Изучены и проанализированы работы современных ведущих ученых и практиков, внесших значительный вклад в исследование проблем налогового контроля и налогообложения в Российской Федерации, а именно: Банхаевой Ф. И, Осетровой Н. Однако несмотря на значительное количество опубликованных работ современных ученых и специалистов, посвященных проблеме совершенствования налогового контроля, требует дополнительного теоретического исследования его понятийный аппарат.

Недостаточная разработанность теоретических и практических проблем налогового контроля определила выбор темы исследования, а также его цели и задачи. Цель и задачи диссертационной работы. Цель диссертации заключается в разработке научно обоснованных предложений по дальнейшему совершенствованию методологии и организации налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и основных направлений их реализации на региональном уровне.

Предмет и объект исследования. Объектом исследования является контрольная деятельность налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Предметом исследования является методология контроля налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Теоретические и методологические основы исследования. В процессе работы использовались общенаучные и специальные методы: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза, сравнительного и статистического анализа.

Нормативно-правовую основу диссертации составили законы и нормативные акты Российской Федерации по налоговому законодательству, Постановления Правительства Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, законодательные и нормативные акты Ханты-Мансийского автономного округа, инструкции, письма, разъяснения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, приказы и заключенные соглашения с органами Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, приказы Министерства финансов Российской Федерации.

Диссертация выполнена в соответствии с пунктом 2. Практическая значимость. Основные положения, выводы и рекомендации научного исследования, связанные с разработкой и обоснованием предложений по совершенствованию организации и методов налогового контроля, ориентированы на широкое использование в практической деятельности налоговых органов, а также в образовательном процессе. Непосредственную значимость имеют следующие разработки: - функциональная модель осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов на территориальном уровне; - методические рекомендации осуществления постоянного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; - технология проведения комплексной выездной налоговой проверки организаций; - методика проведения анализа и оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов; - методическое обеспечение системы информирования и налогового консультирования налогоплательщиков.

Представленные в диссертации положения, выводы и рекомендации могут быть использованы Министерством РФ по налогам и сборам при подготовке изменений и дополнений к действующему законодательству с целью совершенствования контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.

Апробация и внедрение результатов исследования. Теоретические выводы и практические рекомендации, обоснованные в диссертации, используются в контрольной деятельности Управления МНС России по ХМАО, что подтверждено справкой о внедрении.

По теме диссертации опубликовано 11 работ общим объемом 5,35 п. Структура работы обусловлена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Берсенева, Людмила Петровна Заключение.

Исследование показало, что становление, развитие и осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджеты всех уровней происходит в сложных условиях.

Это вызвано, прежде всего, несовершенством действующего законодательства о налогах и сборах, проблемами взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, неэффективностью применяемых форм и методов контрольной работы, а также недостаточной проработанностью организационной структуры налоговых органов. В диссертации, на основе научного подхода с использованием методов исторического, логического, сравнительного и статистического анализа и синтеза, проведено комплексное исследование современной практики организации и осуществления контроля налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов на примере Ханты-Мансийского автономного округа , выявлена его специфика и особенности, определены основные направления совершенствования контрольной работы и их реализация на региональном уровне.

В результате исследования методологии, методики и практики осуществления налогового контроля, в диссертации рассмотрено и уточнено определение налогового контроля, определён состав его обязательных элементов, а также формы и методы осуществления, задачи и сфера действия.

Налоговый контроль рассматривается как особая, установленная законодательством, деятельность налоговых органов, направленная на обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах и на определение эффективности функционирования действующей налоговой системы, с целью ее совершенствования и выработки приоритетов налоговой политики государства.

Автором разработана и представлена в диссертации функциональная модель осуществления налоговыми органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов на территориальном уровне, определяющая взаимозависимость целей и задач налоговых органов с формами и методами контрольной работы при осуществлении контроля за исполнением обязанностей налогоплательщиков.

Основываясь на материалах исследования, автор пришел к следующему выводу: эффективность контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов зависит от состояния действующего законодательства о налогах и сборах, правомочности налоговых органов, добросовестного отношения налогоплательщиков к выполнению своих обязанностей и организационно-методического обеспечения налоговых органов. В результате анализа нормативной базы, касающейся функционирования налоговой системы и осуществления контрольной деятельности налоговых органов за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов доказано ее несовершенство, противоречивость и несоответствие другим смежным отраслям законодательства.

На основе сравнительного анализа результатов контрольной работы налоговых органов за период до и после введения НК РФ обоснован вывод о снижении эффективности контрольной работы. Проведенный анализ динамики и структуры поступления налоговых платежей и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему позволил сделать вывод о том, что контрольная работа налоговых органов Ханты-Мансийского автономного округа оказывает самое прямое влияние на эффективное функционирование не только экономики региона, но и на функционирование бюджетной системы государства в целом.

В то же время, особенности региона и специфика осуществления финансово-хозяйственной деятельности на территории округа крупнейшими налогоплательщиками - организациями топливно-энергетического комплекса требуют совершенствования форм и методов контрольной работы налоговых органов с этой категорией налогоплательщиков. Сравнительный анализ результатов контрольной работы налоговых органов показал, что в условиях действия НК РФ камеральные проверки являются основным результативным источником дополнительно начисляемых сумм налоговых платежей, пени и налоговых санкций.

Поэтому одним из наиболее значимых направлений повышения эффективности налогового контроля является совершенствование методологии и методики проведения камеральных проверок. При проведении налоговыми органами камеральной проверки главными целями должны быть: предварительная оценка достоверности показателей предоставляемой налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности, а также обеспечение рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Проблема обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок является в настоящее время особенно актуальной. В настоящее время не существует единой, утвержденной МНС России, методики рационального отбора налогоплательщиков, учитывающей все произошедшие изменения в налоговом законодательстве, а также в предоставляемых в налоговые органы формах бухгалтерской и налоговой отчетности.

В результате исследования, автор пришел к выводу, что одной из основных причин низкой результативности выездных налоговых проверок является отсутствие единой государственной информационной базы данных о налогоплательщиках, включающей в себя массивы внутренней информации налоговых органов и внешней информации о налогоплательщиках, позволяющей обеспечить не только глубокий камеральный контроль, но и эффективный отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, а также предварительную оценку потенциальных сумм доначислений, исходя из сравнительного камерального анализа отчетных данных по аналогичным налогоплательщикам.

В диссертации обосновано положение о том, что важнейшим фактором, оказывающим влияние на результаты выездных налоговых проверок, является уровень квалификации сотрудников налоговых органов, осуществляющих проверки, а также их организационно-методическое обеспечение.

В связи с большой текучестью кадров налоговых органов снижается не только количество выездных налоговых проверок, но и удельный вес доначислений на одну проверку. В процессе контрольной работы большое значение имеет методика осуществления налоговых проверок с описанием конкретных методов и приемов проведения выездных налоговых проверок.

Методика включает в себя планирование и предпроверочный анализ выездных налоговых проверок организаций, а также порядок проведения проверки правильности и полноты исчисления налоговой базы одновременно по налогу на прибыль, налогу на имущество юридических лиц и налогу на добавленную стоимость.

Сравнительный анализ полномочий налоговых органов за период до и после введения в действие НК РФ свидетельствует о том, что баланс прав налоговых органов и налогоплательщиков смещен в сторону последних, что увеличивает возможности для уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.

Исследование результатов контрольной работы показало, что введение в действие НК РФ значительно ограничило права налоговых органов и усложнило процедуры бесспорного взыскания неуплаченных сумм налогов и пени со счетов налогоплательщика в банках. В связи с этим в диссертации обоснован ряд предложений, уточняющих нормы законодательства о налогах и сборах.

В частности, обоснован вывод о необходимости законодательного ограничения общего количества расчетных и валютных счетов налогоплательщика в целях пресечения ухода от уплаты налогов, а также освобождения налоговых органов от огромного объема малоэффективной контрольной работы. Исследование законодательной базы по вопросу роли банков в условиях действующего законодательства о налогах и сборах позволило сделать вывод о правомерности включения банков в перечень участников налоговых правоотношений при проведении выездных налоговых проверок по вопросам правильности, полноты и своевременности исполнения платежных поручений налогоплательщиков.

Исследование нормативных документов и анализ практики налоговых органов ХМАО по вопросу взаимодействия со службой судебных приставов-исполнителей при взыскании неуплаченных сумм налогов или сборов за счет имущества налогоплательщиков-должников выявило одну из причин низкой результативности совместной контрольной работы. Исследование применения налоговыми органами ХМАО такой принудительной меры обеспечения взыскания налога, как арест имущества должника, выявило сложности в получении налоговыми органами санкции прокурора на арест имущества должника из-за недостаточно четко прописанных в налоговом законодательстве оснований, по которым разрешается производить арест имущества.

Налоговые органы в процессе осуществления налогового контроля тесно взаимодействуют с органами налоговой полиции. Объем доначислений по результатам совместных выездных налоговых проверок превышает объем доначислений, по результатам самостоятельных выездных налоговых проверок налоговых органов в отдельных инспекциях, в десятки раз.

Вместе с тем, отсутствие законодательно утвержденного регламента взаимодействия налоговых органов и органов налоговой полиции при организации и проведении совместных контрольных мероприятий за соблюдением законодательства о налогах и сборах, имеющиеся противоречия и несоответствия в ведомственных нормативных актах затрудняют совместную контрольную работу по обеспечению полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

В диссертации, на основании исследования арбитражной практики налоговых споров налоговых органов ХМАО, обосновано предложение о необходимости создания в России специализированных налоговых судов, что позволит не только оперативно и эффективно решать налоговые споры, но и создаст предпосылки более глубокого понимания и исполнения норм законодательства о налогах и сборах всеми участниками налоговых правоотношений.

В результате исследования зарубежного опыта взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, а также форм и методов ведения информационно разъяснительной работы с различными категориями налогоплательщиков в Российской Федерации установлено, что постоянное обучение и информирование налогоплательщиков, предупреждают совершение нарушений налогового законодательства с одной стороны, и повышают мотивацию налогоплательщиков к полной и своевременной уплате налогов и сборов с другой.

На основании исследования и сравнительного анализа опыта зарубежных стран и России обоснован вывод о необходимости создания и развития системы государственного налогового консультирования с целью оказания квалифицированной помощи налогоплательщикам и с учетом соблюдения интересов государства.

Учитывая практический опыт создания, организации функционирования и непосредственного руководства деятельностью образованных на территории ХМАО территориальных налоговых консультационных пунктов обоснован вывод о необходимости дальнейшего развития системы налогового консультирования под обязательным контролем МНС России с единым централизованным информационным и методологическим обеспечением.

Сделан вывод о том, что система налогового консультирования является не только формой квалифицированного обслуживания и обучения налогоплательщиков, но и обеспечивает сбор и анализ информации о проблемных вопросах функционирования налоговой системы, а также способствует разрешению возникающих конфликтных ситуаций по спорным вопросам налогового законодательства в досудебном порядке.

Одним из важнейших аспектов повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является вопрос совершенствования организационной структуры. Изучение и анализ отчетных данных показал, что одной из основных причин уклонения от уплаты налогов является недостаточная проработанность законодательной базы по вопросам государственной регистрации и ликвидации юридических лиц. Практика контрольной работы налоговых органов свидетельствует о том, что при достаточно упрощенной системе государственной регистрации юридических лиц процедура ликвидации организаций, не осуществляющих хозяйственно-финансовую деятельность, значительно усложнена.

Одной из задач контрольной работы налоговых органов регионального уровня является анализ и оценка состояния организации контрольной работы налоговых органов территориального уровня, с целью выявления и устранения недостатков, а также повышения эффективности налогового контроля, как в отдельно взятой инспекции, так и в целом по региону. Автором предлагаются критерии оценки и методика комплексной оценки деятельности инспекций МНС России по ХМАО, разработанные совместно со специалистами УМНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу и используемые в работе, позволяющие достаточно объективно анализировать и оценивать деятельность инспекций по основным направлениям контрольной работы.

Диссертация: библиография по экономике, кандидата экономических наук, Берсенева, Людмила Петровна, Москва 1. Законодательные и другие официальные материалы 2. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Гражданский кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. II,- М. Бабич A. Финансы: Учебник для вузов.

Брызгалин A. Налоги и налоговое право в схемах. Грисимова E. Налогообложение: Учеб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Способы погашения кредита: аннуитетный, дифференцированный и буллитный

порядок осуществления контроля своевременности и полноты поступления платежей по кредиту и учета просроченных платежей;. меры. ПК Осуществлять сопровождение выданных кредитов. . Определение возможности предоставления МБК в разовом порядке. . осуществления контроля своевременности и полноты поступления платежей по кредиту и учета.

Общие положения 1. Комитет по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики далее - Комитет по доходам является органом исполнительной власти, осуществляющим контрольные функции государственного управления за соблюдением налогового и таможенного законодательства, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, таможенных платежей и других обязательных платежей, правильностью исчисления и уплаты страховых взносов. Комитет по доходам осуществляет исполнительно-распорядительные функции в пределах полномочий, отнесенных к его компетенции настоящим Положением. Комитет по доходам и его структурные подразделения в своей деятельности руководствуются Конституцией Кыргызской Республики, законами Кыргызской Республики, решениями Президента Кыргызской Республики и Правительства Кыргызской Республики, другими нормативными правовыми актами, настоящим Положением и своими ведомственными нормативными актами, работают в тесном взаимодействии с другими государственными органами. Комитет по доходам состоит из: - центрального аппарата; - управлений комитета по доходам областей и г. Бишкек; - государственных налоговых инспекций районов и городов без районного деления; - таможен с таможенными постами, которые являются юридическими лицами, имеют самостоятельную смету расходов, счета в системе Казначейства, печать с изображением Государственного герба Кыргызской Республики со своим наименованием на государственном и официальном языках. Комитет по доходам имеет знамя и знаки символики. Комитет по доходам и его структурные подразделения содержится за счет государственного бюджета и иных предусмотренных законодательством источников, в том числе за счет фондов развития и материального поощрения. Основные задачи Комитета по доходам 6. Функции Комитета по доходам 7. Департамент налоговой службы, являясь подразделением Комитета по доходам, в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции: - организует и координирует работу отделов налоговых служб управлений Комитета по доходам областей и г. Комитет по доходам определяет функции своих подведомственных организаций всех уровней.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Берсенева, Людмила Петровна Введение. Глава I.

Способы и порядок начисления и погашения процентов по кредитам Промежутком времени, за который начисляются деньги за использование ссуды, называется периодом начисления процентов. Если он обычный, то они начинают начисляться с того момента, когда была выдана определенная сумма, и заканчиваются в тот день, когда кредит будет полностью погашен. Такой порядок установлен практически во всех заемных организациях.

КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ производственной практики.

Контроль за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, порядок применения санкций к нарушителям Контроль за полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, порядок применения санкций к нарушителям В структуре ИМНС по Энскому району контроль за своевременным поступлением в бюджет налогов и неналоговых платежей осуществляет отдел учета налогов и экономического анализа. Недоимка по текущим платежам: Плательщики обязаны до наступления срока уплаты платежа сдать платежную инструкцию соответствующим банкам на перечисление платежей в бюджет, т. Например, срок уплаты - не позднее 22, значит, платежное поручение должно быть сдано не позднее 21 числа. Если срок совпадает с выходным праздничным или с первым рабочим днем, наступившим после выходных праздничных дней, то платежная инструкция предоставляется в учреждение банка в последний рабочий день, предшествующим выходным праздничным дням. При отсутствии в банке платежной инструкции на перечисление платежей в бюджет их взыскание обеспечивается органами взыскания, при этом взыскание налоговых платежей производится с начислением пени за каждый день просрочки в размере учетной ставки нацбанка, действующей на момент взыскания средств.

14. Способы и порядок начисления и погашения процентов по кредитам

Предмет проверки в программе проверки указывается в соответствии с приказом о назначении проверки, планом внутреннего финансового контроля. Документы и материалы, необходимые для проведения проверок, представляются в подлиннике либо представляются копии документов, заверенные уполномоченными должностными лицами проверяемой организации. Должностные лица проверяемой организации, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от их проведения и или представления предусмотренной настоящим Порядком и необходимой для осуществления проверки информации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. По требованию должностных лиц, проводящих проверку, руководитель проверяемой организации обязан организовать проведение контрольных замеров и инвентаризации материальных ценностей. В отношении получателей субсидий в соответствии со статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации проводится проверка соблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий. На время приостановления проведения проверки ее срок прерывается. О приостановлении проведения проверки проверяемая организация уведомляется в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, оформляемого приказом руководителя главного администратора администратора бюджетных средств. После поступления от проверяемой организации сведений об устранении причин приостановления выездной проверки руководителем главного администратора администратора бюджетных средств в течение трех рабочих дней со дня поступления указанных сведений принимается решение о возобновлении выездной проверки, о чем уведомляется проверяемая организация. Результаты проверки оформляются актом. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для проверяемой организации, второй экземпляр - для главного администратора администратора бюджетных средств.

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Правила досрочного погашения кредита. Утро с Губернией. GuberniaTV
Похожие публикации