Письмо в налоговую к уточненной декларации

Однако у судов иное мнение на этот счет. За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и других неправомерных действий бездействия п. В ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекторы могут выявить ошибки или несоответствие сведений, представленных компанией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В такой ситуации контролеры выставляют требование о даче необходимых пояснений в течение пяти дней или внесении соответствующих исправлений в декларацию в установленный срок п. Внесение исправлений осуществляется путем подачи уточненной декларации п.

По логике налоговиков, раз бухгалтер ошибся в декларации, то, возможно, при более тщательной ревизии обнаружатся и другие нарушения. Эта логика заложена даже в Налоговом кодексе: уточненная декларация — формальное основание назначить внеплановую выездную проверку. Право, но не обязанность! То есть ревизию не назначат, если у ИФНС не будет каких-либо сомнений в добросовестности компании.

Когда уточненная декларация представлена в ответ на требование о даче пояснений

Однако у судов иное мнение на этот счет. За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и других неправомерных действий бездействия п. В ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекторы могут выявить ошибки или несоответствие сведений, представленных компанией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

В такой ситуации контролеры выставляют требование о даче необходимых пояснений в течение пяти дней или внесении соответствующих исправлений в декларацию в установленный срок п.

Внесение исправлений осуществляется путем подачи уточненной декларации п. Когда уточненная декларация представляется после срока сдачи налоговой декларации и уплаты налога, компания освобождается от ответственности при выполнении следующих условий: уточненная декларация подана до момента, когда компания узнала об обнаружении налоговым органом ошибки или неотражения сведений, приводящих к занижению суммы налога к уплате, или о назначении выездной проверки; до представления уточненной декларации компания уплатила недостающую сумму налога и соответствующие ей пени подп.

Допустим, компания получила от налоговиков требование о представлении пояснений о выявленных расхождениях. Будет ли выставление требования означать, что налоговый орган обнаружил факт ошибки и или неотражения сведений в налоговой декларации и, соответственно, при подаче уточненки компании грозит штраф по п.

Позиция налоговиков Пунктом 5 ст. Документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых указываются в акте налоговой проверки подп. Следовательно, если налоговики обнаружили в сданной декларации ошибки или неполноту отражения сведений, приводящие к занижению суммы налога к уплате, этот факт подтверждается актом налоговой проверки. Исходя из этого, ФНС России в комментируемом письме указала следующее.

Направление до составления акта налоговой проверки в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам противоречиям в налоговой декларации, о несоответствии сведениям, имеющимся у налогового органа, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Поэтому, если компания после получения требования о даче пояснений представила уточненную декларацию и до ее подачи уплатила недостающую сумму налога и пени, она к ответственности по п. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 21. Мнение судей Суды в подобной ситуации признают обоснованными штрафы по ст.

При проведении камеральной проверки декларации по акцизам налоговый орган направил в адрес компании крупнейшего налогоплательщика сообщение от 21. По факту расхождения инспекция потребовала от компании представить пояснения или внести необходимые исправления в установленный срок. В ответ компания, сославшись на счетную ошибку, подала уточненные декларации: корректировку 1 — 16. Недоимка уплачена 02. Недоимка уплачена 15. Недоимка уплачена 06.

В результате компания была оштрафована по п. В этом случае сумма налога по первичной декларации была занижена более чем в 3,6 раза по сравнению с данными, отраженными в ЕГАИС, а сумма подлежащего уплате налога была перечислена в бюджет только через четыре месяца после срока его уплаты. Поэтому вряд ли можно говорить о счетной ошибке. И налоговики, и суды посчитали, что указанные в декларациях сведения были искажены намеренно с целью занижения налоговой базы по акцизам и, соответственно, суммы налога к уплате в бюджет.

Эти действия позволили отсрочить уплату значительных сумм налога на три месяца без применения каких-либо мер воздействия принудительного взыскания за счет денежных средств, приостановления операций по счетам и отражения в лицевых счетах налогоплательщика и в справках о состоянии расчетов с бюджетом сумм задолженности. Очевидно, что эти обстоятельства имели для компании как лица, осуществляющего деятельность в сфере торговли алкогольной продукцией, принципиальное значение.

Допущенные нарушения привели к ущемлению интересов бюджета в виде возникновения задолженности по акцизу. В этом случае суды сочли штраф правомерным. Они указали, что компания исправила ошибки при исчислении налоговой базы только после того, как факт совершения правонарушения был выявлен инспекцией и документально оформлен в адрес налогоплательщика направлены соответствующие сообщения о выявленных расхождениях.

Поэтому действия компании не могут быть признаны самостоятельным исправлением ошибок и не соответствуют условиям для освобождения от ответственности, установленным подп. Стоит также отметить, что данный налогоплательщик совершал подобные нарушения систематически см. Так, в рамках первого дела было установлено, что компания привлечена к налоговой ответственности за неполную уплату акциза в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий по п.

И основанием для этого послужили выводы налогового органа о преднамеренном и систематическом занижении разными филиалами компании данных об объемах отгруженной алкогольной продукции собственного производства на внутренний рынок, указанных в декларации по акцизам, в сравнении с данными ЕГАИС.

Он также представил уточненную декларацию и уплатил недоимку по этому налогу лишь после письма из инспекции. В постановлении от 12. Она явилась результатом того, что в книге продаж не был отражен счет-фактура по сделке с контрагентом — крупнейшим налогоплательщиком его инспекторы тоже проверили. В адрес компании было направлено требование о предоставлении пояснений в связи с выявленными расхождениями. Компания сдала уточненку и уплатила недоимку, но впоследствии тоже была оштрафована. Суд указал, что, поскольку уточненная декларация была подана после выявления инспекцией неполноты отражения сведений в налоговой декларации, произведенный перерасчет налоговых обязательств не может расцениваться как самостоятельно выявленное налогоплательщиком нарушение.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибка в декларации 3-НДФЛ: что делать?

В этом случае у него отсутствует обязанность представления уточненной налоговой декларации за налоговый период совершения ошибки (Письмо. Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации по НДС за III В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ЗАО.

Содержание пояснительной записки Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. В пояснительной записке можно дать краткую характеристику деятельности организации обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности , основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления утраты платежеспособности. При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные подлежащие уплате штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций. Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста снижения ; уровень эффективности использования ресурсов организации. Никаких типовых рекомендаций относительно правил составления и оформления пояснительной записки нет. В каждой организации вопрос о том, насколько полной и развернутой должна быть пояснительная записка и вообще нужна ли она , решается сугубо индивидуально. Определяя конкретное содержание пояснительной записки, нужно исходить из того, что отраженная в ней информация адресована заинтересованным пользователям отчетности акционерам, кредиторам, инвесторам, в том числе потенциальным и т. Соответственно, информация, отраженная в пояснительной записке, призвана оказать влияние на решения включая управленческие этих пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Как составить документ При составлении документа руководствуемся следующими правилами: Составляем ответ на фирменном бланке организации. Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснительная записка. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов. Если в отчете ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки. В описательной части детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую нужно пояснить.

Причин подачи уточненной декларации может быть очень много, например бухгалтер самостоятельно обнаружил ошибку или ему на нее указали аудиторы.

Уточненные декларации: кто может не сдавать Уточненные декларации: кто может не сдавать 13. Рассказываем, когда можно обойтись без направления уточненных деклараций. Уточненная декларация: подавать или нет Общее правило гласит, что при обнаружении ошибки пересчитывать налоговую базу и, соответственно, сам налог нужно в том периоде, в котором была допущена ошибка п.

Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано

При этом количество истребуемых документов не должно быть больше 500. Отметим, что налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр. Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме алгоритм. А значит, при непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме истребование документов будет производиться без использования риск-ориентированного подхода то есть в сплошном порядке. Ведь в этом случае при проведении камеральной проверки потребуется представлять в налоговую инспекцию меньше документов. Еще одним распространенным поводом для истребования документов в случае несоответствия показателей отчетности является сопоставление строк 070 и 170, а также строк 090 и 130 декларации по НДС.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль

О составлении сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации Если мы не приложим сопроводительное письмо сразу, нам все равно придется его составлять, но уже в порядке реагирования на требование налогового органа в связи с подачей уточненной налоговой декларации Налоговый кодекс РФ не требует в обязательномпорядке прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Однако на этом зачастую настаивают налоговые инспекторы. Более того, составить подробную сопроводительную записку к отчетности в интересах самого налогоплательщика. Ведь это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов, которые будут проводить камеральную проверку уточненной налоговой декларации. Первым делом конечно нужно позаботиться об указании реквизитов нашей организации-налогоплательщика в шапке документа, чтобы сопроводительное письмо имело вид фирменного бланка, обязательно указать номер и дату нашего исходящего документа. Затем обязательно привести данные о налоговой инспекции, в которую подаем уточненную декларацию. Сопроводительное письмо должно быть подписано руководителем организации, то есть законным представителем в понятиях Гражданского кодекса РФ организации-налогоплательщика заверено круглой печатью организации. Теперь о содержательной стороне документа. Следующие данные должны быть указаны в сопроводительном письме к уточненной налоговой декларации: в декларацию по какому налогу и за какой период мы вносим исправления; в связи с чем мы корректируем отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена счетными работниками организации, а не ревизорами; какие показатели изменены — при этом указать их прежние и новые значения; новый размер налога к уплате или сумму переплаты; указать как влияет выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли налогоплательщик вносить исправления в отчетность по этим налогам; в случае, если в связи с ошибкой налог был занижен, следует обязательно указать в сопроводительном письме как минимум реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней, как максимум - приложить их копии.

Уточненная декларация по НДС 19.

Как сдать уточненную декларацию, разъяснила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. У нас накопилось много вопросов об исправлении различных ошибок в новой декларации по НДС. Первый вопрос такой — компания получила требование инспекции пояснить расхождения в книге покупок.

Сопроводительное письмо к «уточненке»

.

О составлении сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации

.

Письмо в налоговую об ошибочно сданной декларации

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой?
Похожие публикации