Доходы от продажи ценных бумаг ндфл

Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг Как определяется налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и каковы обязанности налогового агента? В соответствии с п. Расчет и уплата налога на доходы физических лиц производятся налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Следовательно, согласно п. Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств передачи ценных бумаг.

Кроме того, налогоплательщик решил воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на страхование жизни. В соответствии с п. Поэтому сумма такого дохода отражается в строке 11. Поскольку других не облагаемых налогом доходов налогоплательщиком не получено, такая сумма отражается и в строке 11 вышеуказанного раздела. Лисичанка, ул. Зеленая, д.

Дмитрий Сушко: особенности налогообложения операций с ценными бумагами физических лиц в Украине

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли отдельно регулируется п. Прежде чем приступить к рассмотрению его норм, напомним основные термины, без которых затруднено правильное понимание операций с инвестиционными активами. Понятие инвестиционных активов и другие термины В соответствии с п. В свою очередь, ценной бумагой в понимании ст.

Деривативом в соответствии с п. В частности, к деривативам относятся свопы, опционы, форвардные и фьючерсные контракты. Под корпоративными правами согласно п.

Отсюда следует, что доля в уставном капитале далее — УК — это также инвестиционный актив. Важно подчеркнуть, что, в отличие от Закона о налоге с доходов который рассматривал имущественный взнос физического лица в УК хозяйственного общества как продажу таким лицом собственного имущества с получением компенсации в виде корпоративных прав и последующим налогообложением такого "дохода" , нормами НКУ четко определено, что сумма имущественного и неимущественного взноса в УК юридического лица — эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика — физического лица п.

Таким образом, взнос участника в УК хозяйственного общества необходимо рассматривать не как доход, а как инвестицию, то есть расходы, связанные с приобретением корпоративных прав. В частности, не включается в доход физического лица имущественный взнос в виде земельных участков см. Киеве от 06. В связи с этим напомним и другие — не менее важные нормы НКУ, которые применяются при осуществлении операций с инвестиционными активами: прямые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие внесение в УК юридического лица денежных средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные таким лицом при их размещении п.

Следует отметить, что суммы прямых инвестиций или реинвестиций в УК юридического лица-эмитента не включаются в состав доходов такого лица. При этом для эмитента-плательщика единого налога основанием для такого не включения служит п. Объект обложения налогом на доходы В соответствии с п. Уточним, что инвестиционная прибыль, которая включается в общий годовой налогооблагаемый доход, представляет собой положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного налогового года п.

Согласно п. Для целей налогообложения отчетным периодом считается календарный год. В свою очередь, общий финансовый результат определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных в течение такого года п.

Рассмотрим особенности определения каждой из этих составляющих. Инвестиционная прибыль В соответствии с п. К продаже инвестиционного актива приравниваются также следующие операции: обмен инвестиционного актива на другой инвестиционный актив; обратный выкуп или погашение инвестиционного актива его эмитентом см. Наиболее распространенными среди приведенных операций являются операции по возврату выходящему участнику денежных средств или имущества, поэтому разъяснений относительно налогообложения таких операций предоставлено достаточно много см.

Киеве от 05. Что касается выводов, сделанных в этих письмах о налоговых последствиях возврата выходящему участнику денежных средств имущества , ранее внесенных им в УК общества, то их можно сформулировать следующим образом: если часть таких денежных средств или имущества равна стоимости вклада что должно быть подтверждено документально , база обложения налогом на доходы в виде инвестиционной прибыли отсутствует.

Если же такая часть превышает первоначальный взнос участника, возникает инвестиционная прибыль, сумма которой включается в общий годовой налогооблагаемый доход такого налогоплательщика п. Приобретением инвестиционного актива согласно п. Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный им, считается приобретенным по стоимости, которая равна сумме государственной пошлины и налога на доходы физических лиц, уплаченных при таком дарении или наследовании.

Инвестиционная прибыль, полученная от операций с деривативами, рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от операций с деривативами производными инструментами , включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов договоров , и документально подтвержденной суммой, уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта договора , в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, которые предусмотрены условиями контракта договора.

Важно отметить, что для подтверждения расходов, понесенных на приобретение инвестиционных активов, налогоплательщик должен иметь первичные документы. Перечень таких документов приведен ниже в разделе Документы первичного учета. Инвестиционный убыток Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным п. Исходя из вышеуказанного, инвестиционным убытком следует считать только такое отрицательное значение, которое рассчитывается как финансовый результат от операции продажи инвестиционного актива то есть как отрицательная разница между доходом от такой продажи и расходами на приобретение инвестиционного актива.

Заметим, что признание инвестиционным убытком исключительно расходов на приобретение инвестиционного актива с отражением таких расходов в годовой декларации противоречит указанным нормам. Следовательно, результаты операций по приобретению инвестиционных активов без их продажи декларированию не подлежат.

При этом учитываются документально подтвержденные расходы, понесенные в связи с их приобретением, а также задекларированные должным образом непогашенные убытки от операций с инвестиционными активами за предыдущие годы. Расходы, связанные с покупкой ценных бумаг без их продажи в отчетном году, не уменьшают инвестиционную прибыль, полученную в результате продажи других ценных бумаг в течение отчетного года". Сказанное в равной степени касается и расходов, связанных с приобретением корпоративных прав.

Правила учета инвестиционных убытков определены п. Если налогоплательщик в течение отчетного налогового года продает инвестиционный актив по договору, который обусловливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, который возникает в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами п.

Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив в течение отчетного года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно, увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг корпоративных прав или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, который возникает в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами. Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, инвестиционный убыток, который возникает в результате такого дарения или передачи по наследству, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Как следует из п. При этом под национальным законодательством для целей п. Определение налогооблагаемого дохода Как отмечалось выше, в состав общего годового налогооблагаемого дохода включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

В свою очередь, общий финансовый результат определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных в течение отчетного налогового года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных в течение такого года п. При заполнении годовой налоговой декларации о которой будет сказано ниже налогоплательщики отражают в ней как положительное значение общего финансового результата инвестиционную прибыль , так и отрицательное значение инвестиционный убыток , с той лишь разницей, что: положительное значение включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика; отрицательное значение переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.

При этом следует помнить о норме п. В частности, в состав налогооблагаемого дохода не включаются: проценты, начисленные на государственные ценные бумаги, эмитированные Минфином, и на долговые обязательства НБУ, а также доходы, полученные нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, облигации местных займов и др. Кроме того, не включается в общий годовой налогооблагаемый доход и в соответствии с п. При заполнении годовой налоговой декларации налогоплательщик не включает в расчет инвестиционной прибыли сумму доходов и расходов на приобретение указанных выше инвестиционных активов.

Документы первичного учета Согласно требованиям, предусмотренным п. Во исполнение этих требований приказом Миндоходов от 11. Согласно указанному порядку налогоплательщики — физические лица должны заводить книгу самостоятельно и предъявлять ее контролирующим органам по их требованию. Записи в книге осуществляются на основании первичных документов не позднее следующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты перечисления налога, а также осуществления расходов.

Таким образом, информацию обо всех операциях с инвестиционными активами независимо от того, покупка это или продажа, получена прибыль или убыток физические лица обязаны отражать в указанной книге. Первичными документами, на основании которых можно подтвердить расходы на приобретение инвестиционных активов, могут быть: договоры купли-продажи мены, дарения доли в УК хозяйственного общества, подтверждающие переход права собственности на такую долю от одного участника к другому, или заявление участника об уступке передаче своей доли в пользу другого лица см.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подача декларации 3-НДФЛ на доход с акций, дивидендов, ценных бумаг

С года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года . При продаже акций ОАО «Металлург» налоговым агентом удержан Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате.

Ценная бумага это документ, который удостоверяет денежное или другое имущественное право, определяет взаимоотношения лица, выдавшего ценную бумагу и лица, имеющего права на ценную бумагу, и предусматривает исполнение обязательств по такому документу, а также возможность передачи прав на него другим лицам. Ценные бумаги физические лица могут продавать, дарить и передавать по наследству. Операции по обмену ценных бумаг, обратному их выкупу или погашению эмитентом для целей налогообложения приравниваются к продаже ценных бумаг. Даже ценные бумаги, подаренные или унаследованные, считаются приобретенными. Расходами или стоимостью таких ценных бумаг будет сумма государственной пошлины и налога на доходы физических лиц, уплаченных при таком дарении или наследовании. На основании норм Налогового кодекса Украины такие операции с ценными бумагами признаются операциями с инвестиционными активами, а полученный по ним финансовый результат может быть инвестиционной прибылью или инвестиционным убытком. Инвестиционная прибыль означает доход в виде положительной разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операции с ценными бумагами и расходом на их приобретение. Отрицательное значение считается инвестиционным убытком. По итогам календарного года, инвестиционная прибыль должна быть включена в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица. Инвестиционный убыток переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения. Но, следует знать, что общий финансовый результат определяется как сумма всех инвестиционных прибылей, полученных физическим лицом в течение отчетного года, уменьшенная на сумму всех инвестиционных убытков, понесенных в течение такого года. Для этого физическое лицо должно самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов вести учёт общего финансового результата от операций с инвестиционными активами в том числе ценными бумагами. Записи в книге осуществляются на основании первичных документов не позднее следующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты перечисления налога, а также осуществления расходов. В Книге предусмотрено отражение информации обо всех операциях с инвестиционными активами независимо от того, покупка это или продажа, получена прибыль или убыток. Помимо этого, для подтверждения расходов, понесенных на приобретение ценных бумаг, физическое лицо должно иметь первичные документы.

Но не все в жизни складывается как мечтается.

Декларирование доходов от продажи акций Физическое лицо продало в 2008 году принадлежащие ему по праву наследования именные бездокументарные ценные бумаги акционерного общества, которые ранее не обращались на организованном рынке ценных бумаг. Налогоплательщик полагает, что, поскольку сделка в налоговом периоде была единственной, а сам он не является "игроком" на рынке ценных бумаг, полученный им доход следует рассматривать в качестве дохода от продажи имущества. Соответственно в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2008 год налогоплательщик отразил такой доход на Листе А, а на Листе Ж1 произвел расчет имущественного налогового вычета по доходам от продажи вышеуказанного имущества.

Налогообложение доходов, полученных от операций купли-продажи ценных бумаг

По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ пп. При этом необходимо определять финансовый результат от реализации ценных бумаг, то есть уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в том числе с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам далее - вычет расходов по ценным бумагам п. Существуют особенности определения налоговой базы при реализации ценных бумаг в рамках операций РЕПО ст. В настоящем материале они не рассматриваются. Если операции с ценными бумагами в том числе учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента - российского АО в определенных случаях, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам п.

Налогообложение доходов физических лиц от операций с инвестиционными активами

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли отдельно регулируется п. Прежде чем приступить к рассмотрению его норм, напомним основные термины, без которых затруднено правильное понимание операций с инвестиционными активами. Понятие инвестиционных активов и другие термины В соответствии с п. В свою очередь, ценной бумагой в понимании ст. Деривативом в соответствии с п. В частности, к деривативам относятся свопы, опционы, форвардные и фьючерсные контракты. Под корпоративными правами согласно п. Отсюда следует, что доля в уставном капитале далее — УК — это также инвестиционный актив. Важно подчеркнуть, что, в отличие от Закона о налоге с доходов который рассматривал имущественный взнос физического лица в УК хозяйственного общества как продажу таким лицом собственного имущества с получением компенсации в виде корпоративных прав и последующим налогообложением такого "дохода" , нормами НКУ четко определено, что сумма имущественного и неимущественного взноса в УК юридического лица — эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика — физического лица п.

Налогообложение и декларирование операций с облигациями внутренних государственных займов Налогообложение и декларирование операций с облигациями внутренних государственных займов 17. Он прочел, что доход не облагается НДФЛ.

.

НДФЛ и убытки от продажи ценных бумаг

.

Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами

.

Купля-продажа ценных бумаг (акций): учет и налогообложение

.

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

.

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги с инвестиций. Как и сколько налогов с дивидендов и акций нужно платить?
Похожие публикации