Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых по законсервированному объекту

Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации дебет счета 91, кредит счета 68 им. При расчете налога на прибыль данный налог также включается в состав прочих расходов. Земельный налог уплачивается организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования. Не уплачивают земельный налог организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Характеристика на студента проходившего практику Отношение коллектива аптеки к практиканту отчет Руководитель практики от предприятия Л. Обладает самостоятельностью и стремлением реализовать на практике и приумножить знания, полученные в РГТЭУ. Особенно хочется отметить умение грамотно планировать свою деятельность в соответствии со стратегией развития коллектива и выполнение работы с максимальной эффективностью. Подготовленный отчет по практике является законченной исследовательской работой, выполненной на достаточно высоком уровне и отвечающей всем требованиям по актуальности, глубине разработки темы, обоснованности и достоверности выводов.

Обзор практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2016

Глава 26. Налогоплательщики Комментарий к статье 334 Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ, определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление акциза включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения.

Определение налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых дано в статье 334 НК РФ. Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Рассмотрим каждую категорию налогоплательщиков более подробно. На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ понятие "организация" охватывает как российские организации, так и иностранные. Российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следовательно, российские организации являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. В статье 83 НК РФ предусмотрено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложения недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Частью 2 статьи 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. МНС России в письме от 02.

Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов. Из изложенных положений следует вывод о том, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, выполняя обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов в том числе и налога на добычу полезных ископаемых , не являясь налогоплательщиками, не могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Такой вывод подтверждается судебной практикой см. В силу пункта 1 статьи 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.

Ввиду этого необходимо учитывать следующее. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, в силу подпункта 8 пункта 3 статьи 346.

Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, связанную с добычей и реализацией общераспространенных полезных ископаемых, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения.

В силу подпункта 15 пункта 2 статьи 337 НК РФ подземные воды, содержащие полезные ископаемые промышленные воды и или лечебные ресурсы минеральные воды , а также термальные воды относятся к полезным ископаемым.

Согласно статье 3 Закона РФ от 21. То или иное полезное ископаемое может быть отнесено к общераспространенным только на основании перечня общераспространенных ископаемых субъекта РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона N 2395-1 к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере регулирования отношений недропользования на своих территориях относится установление порядка пользования недрами в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых, участками недр местного значения, а также строительства подземных сооружений местного значения. Статьей 18 Закона N 2395-1 предусмотрено, что порядок предоставления недр для разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых, порядок пользования недрами юридическими лицами и гражданами в границах предоставленных им земельных участков с целью добычи общераспространенных полезных ископаемых, а также в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Распоряжением МПР России от 07. Пунктом 3. На практике может возникнуть ситуация, когда Перечень общераспространенных полезных ископаемых по субъекту РФ официально не опубликован.

Исключением из общего правила, является указание законодателем на возможность применения упрощенной системы налогообложения только при осуществлении деятельности, связанной с добычей и реализацией общераспространенных полезных ископаемых. По мнению суда, отсутствие официальной публикации Перечня общераспространенных полезных ископаемых по субъекту РФ дает основание для его неприменения, но не влечет возможность самостоятельного определения и отнесения хозяйствующими субъектами тех или иных полезных ископаемых к числу общераспространенных.

Исходя из анализа вышеизложенных положений, суд указал, что до принятия органами власти субъекта Российской Федерации такого перечня любое полезное ископаемое не может быть отнесено к общераспространенным. В данном Постановлении, учитывая, что органами государственной власти Российской Федерации в сфере регулирования отношений недропользования совместно с субъектом Российской Федерации в проверенный налоговым органом период в установленном законом порядке перечень общераспространенных полезных ископаемых не был принят, суд решил, что исключение, установленное подпунктом 8 пункта 3 статьи 346.

Налогоплательщику, использующему право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции глава 26. А вот при выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона N 225-ФЗ, инвестор на основании пункта 8 статьи 346. С определением российских организаций - налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых все более-менее ясно. Перейдем к иностранным организациям, которые в силу положений статей 179 и 11 НК РФ также являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых.

Так, иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Иностранные организации могут иметь на территории РФ несколько представительств, включая головной офис и дополнительные представительства.

Минфин России в письме от 15. Здесь следует учитывать, что статьей 7 НК РФ предусмотрено, что, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и или сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ для целей налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских фермерских хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Статьей 2 ГК РФ предусмотрено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно пункту 4 статьи 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила НК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем. В силу статьи 9 Закона N 2395-1 пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения предоставления права пользования недрами.

В соответствии с частью 5 статьи 9 Закона N 2395-1 права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной регистрации лицензии на пользование участками недр, а при предоставлении права пользования недрами на условиях соглашения о разделе продукции - с момента вступления такого соглашения в силу. Часть 1 статьи 11 Закона N 2395-1 определила, что предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Из системного толкования приведенных норм следует, что пользователями недр и, соответственно, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующие лицензии.

Здесь нужно принимать отдельные особенности, о важности учета которых при определении того, является ли лицо плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, свидетельствует судебная практика. Как видно из положений статьи 334 НК РФ, Кодексом не установлены льготы ни для каких категорий налогоплательщиков. Этот перечень является исчерпывающим. Кроме того, необходимо учитывать, что передача статуса налогоплательщика по договору одним субъектом другому субъекту действующим законодательством не предусмотрена.

Организация "А" имеет лицензию на поиск, разведку и добычу углеводородного сырья на нефтяном месторождении. Организацией "А" и организацией "Б" заключен договор на добычу и разработку месторождения полезных ископаемых, согласно которому организация "Б" обязуется, в частности, осуществлять разработку месторождения, производить самостоятельно платежи в бюджеты по всем налогам и сборам. Установление в договоре обязанности по уплате налогов и сборов организацией "Б" не изменяет и не прекращает обязанности организации "А" по уплате налога на добычу полезных ископаемых.

Также стоит отметить, что добыча полезных ископаемых хозяйствующим субъектом, не являющимся пользователем недр, не облагается налогом на добычу полезных ископаемых. ФАС Центрального округа в Постановлении от 28.

С учетом изложенного суд отметил, что добыча полезных ископаемых при отсутствии у пользователя указанных документов будет считаться самовольным пользованием участком недр, и возникающие при этом правоотношения регулируются не налоговым законодательством, а иными отраслями права. В таком случае объект налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых у плательщика отсутствует.

При определении размеров убытков, причиненных государству в результате самовольного пользования недрами, исходить из ставки налога на добычу полезных ископаемых. Кроме того, за пользование недрами без разрешения лицензии либо с нарушением условий, предусмотренных разрешением лицензией , организация или индивидуальный предприниматель может быть привлечен к административной ответственности по статье 7.

Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 43 Налог на добычу полезных ископаемых- Университет СИНЕРГИЯ

НДПИ, полезные ископаемые, нефть, природный газ, уголь, добыча, недра, Объект налогообложения Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье НК РФ. . Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не. Декларацию подают организации и индивидуальные ископаемого - флотоконцентрата), поскольку объектом по налогу на добычу уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль.

Налогового кодекса РФ исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого - флотоконцентрата , поскольку объектом по налогу на добычу полезных ископаемых... Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019... Как минимизировать налоговые риски по НДС... Но первые два по сравнению с... Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год... Позиция Суда: Исчисление налога... Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года... Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации... Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период — не позднее... Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 1-ое полугодие 2019 года... Позиция Суда : По... Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018... Определение от... Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года... По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на добавленную...

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Статья 90. Приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Кодексом Статья 91.

Как платить налог на добычу полезных ископаемых?

Калининград, ул. Портовая, дом 32-а, ОГРН 1023901861631 далее - Общество, заявитель обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области место нахождения: 236022, г. Мусоргского, дом 10А далее - инспекция, налоговый орган от 14. Решением суда от 18. В апелляционной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. Также инспекция считает не соответствующими фактическим обстоятельствам дела выводы суда и доводы Общества о том, что налогоплательщиком ошибочно были отражены в сумме прямых расходов затраты в размере 2 020 858руб.

Консервация основных средств

О реформировании налогообложения горно-металлургического комплекса О реформировании налогообложения горно-металлургического комплекса Е. Грызлова Горно-металлургический комплекс является второй по величине бюджетообразующей отраслью российской экономики. Наметившийся устойчивый рост российской экономики во многом объясняется успешной деятельностью отечественных производителей металла. Наряду с несомненными достижениями четвертое место в мире по выпуску стали, второе место - по производству цветных металлов и платины, первое место - по производству палладия и пятое - по добыче золота горно-металлургический комплекс сталкивается с серьезными проблемами: имеющаяся диспропорция в структуре, значительное технологическое отставание и большой износ фондов, - что потребует привлечения значительных инвестиций. Реформирование налогообложения недропользования, в том числе горно-металлургического комплекса, предполагает обеспечение достаточного уровня наполняемости бюджетной системы Российской Федерации, повышение инвестиционной привлекательности отрасли, гарантию более эффективного использования месторождений. В настоящее время Минэкономразвития России рассматривает вопрос о дифференциации НДПИ посредством введения ряда корректирующих коэффициентов, учитывающих степень выработанности месторождения, дебитность, сложность геологического строения и трудности разработки месторождения, применение новых технологий добычи, и т. Поскольку в законодательстве о недрах отсутствуют концептуальные положения, определяющие горно-геологические характеристики месторождений полезных ископаемых, дебитность месторождений, качество полезного ископаемого, норму рентабельности и другие технические и экономические характеристики месторождений, совершенствование налогообложения в сфере недропользования на данном этапе налоговой реформы заключается в выработке согласованного решения о методах и порядке реформирования системы платежей в процессе недропользования. Законопроект принят Государственной Думой в первом чтении 15 мая 2003 года. В данной главе НК РФ предусмотрены необходимые для установления налога основные элементы. Устанавливаются специфические ставки водного налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, исключаются отдельные налоговые льготы, установленные действующим законодательством о плате за пользование водными объектами.

Как платить налог на добычу полезных ископаемых?

Глава 26. Налогоплательщики Комментарий к статье 334 Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ, определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление акциза включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения. Определение налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых дано в статье 334 НК РФ. Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (скачать бланк по форме КНД 1151054)

.

Характеристика налогов, уплачиваемых организацией 4 страница

.

Формы и образцы бланков по налогу на добычу полезных ископаемых

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Похожие публикации